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title: "Iperammortamento del software su misura: requisiti e perizia · Volcanic Minds"
description: "Quando un software su misura è agevolabile con l'iperammortamento 2026-2028: voci ammesse, proprietà o abbonamento, perizia, GSE e il passaggio del 2027."
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lang: "it"
type: "second_level_page"
updated: "2026-11-12"
alternate: "https://volcanicminds.com/en/guides/custom-software-hyper-depreciation"
summary: "Sì, un software su misura è agevolabile se la sua funzione rientra in una delle 28 voci dell'elenco dei beni immateriali, se è interconnesso alla produzione o alla rete di fornitura e se lo iscrivi in bilancio fra le immobilizzazioni immateriali. Per gli investimenti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 il costo si maggiora fino al 180%; un abbonamento resta fuori. Servono le comunicazioni al GSE, una perizia e una certificazione contabile."
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# Software su misura e iperammortamento che cosa è agevolabile e che cosa serve al perito

Per chi fa sviluppare un software su misura per la produzione, la logistica o la filiera: quando rientra nell'iperammortamento 2026-2028, che cosa cambia fra proprietà e abbonamento, che cosa deve consegnare la software house perché il perito possa firmare e che cosa cambia dal 1° gennaio 2027.

## Il software su misura è agevolabile con l'iperammortamento?

Sì, alle stesse condizioni di un software comprato a catalogo. La norma non guarda a chi ha scritto il codice: guarda a che cosa fa il software, a come è collegato al resto dell'azienda e a come entra nel bilancio. Le condizioni sono quelle dei commi 427-436 dell'articolo 1 della [legge di bilancio 2026](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2025-12-30;199~art1) e del [decreto attuativo del 7 maggio 2026](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-interministeriali/decreto-intermimisteriale-7-maggio-2026-modalita-attuative-delliperammortamento-2026).

| Condizione | Che cosa significa per un software su misura |
| --- | --- |
| La funzione rientra in una voce dell'elenco | fa una delle 28 cose dell'allegato V |
| È interconnesso | scambia dati con gestionale, macchine, magazzino, clienti o fornitori |
| È un bene nuovo, usato in Italia | sviluppato per te, per una struttura produttiva in Italia |
| Entra fra le immobilizzazioni immateriali | lo capitalizzi e lo ammortizzi |
| L'investimento cade nella finestra | completato fra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028 |

Il requisito di origine europea non c'è più. Il testo originale della legge di bilancio chiedeva beni prodotti nell'Unione europea o nello Spazio economico europeo; l'[articolo 7 del decreto-legge 38 del 2026](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2026-03-27;38~art7) ha tolto quelle parole, e il decreto attuativo non chiede dichiarazioni sul luogo in cui il software è stato sviluppato.

La misura vale per tutte le imprese residenti in Italia e per le stabili organizzazioni di imprese estere, qualunque siano la dimensione e il regime contabile, come scrive la [pagina del MIMIT](https://www.mimit.gov.it/it/incentivi/nuovo-piano-transizione-5-0-iperammortamento). Non è un credito d'imposta da compensare con l'F24: è un costo in più da dedurre dalle imposte sui redditi, anno per anno, insieme all'ammortamento. La maggiorazione è del 180% fino a 2,5 milioni di euro di investimento, del 100% fino a 10 milioni e del 50% fino a 20 milioni.

### Che cosa cambia dal 1° gennaio 2027?

Il riferimento normativo, non la sostanza. Il nuovo testo unico delle imposte sui redditi, il decreto legislativo 117 del 2026, è in vigore dal 4 luglio 2026 ma si applica dal 1° gennaio 2027 ([articolo 377](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117~art377)). Da quella data abroga i commi della legge di bilancio e i suoi allegati IV e V ([articolo 376](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117~art376)) e porta la misura nell'[articolo 364](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117~art364), con i beni immateriali nell'allegato F.

| Che cosa | Fino al 31 dicembre 2026 | Dal 1° gennaio 2027 |
| --- | --- | --- |
| Norma | legge 199 del 2025, articolo 1, commi 427-436 | testo unico delle imposte sui redditi, articolo 364 |
| Elenco dei beni immateriali | allegato V | allegato F, con le stesse 28 voci |
| Maggiorazione | 180%, 100% e 50% per scaglioni | invariata |
| Finestra degli investimenti | dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 | invariata |

Abbiamo confrontato i due allegati voce per voce il 12 novembre 2026: il testo è lo stesso, dalla lettera a) alla lettera gg). Per un progetto a cavallo dei due anni cambia quindi la norma da citare nei documenti del 2027, non quello che il software deve fare o dimostrare. Il decreto attuativo del 7 maggio 2026 rinvia ancora alla legge di bilancio e agli allegati IV e V.

## Quali software rientrano nell'elenco?

Quelli la cui funzione principale corrisponde a una voce dell'allegato V. L'elenco descrive funzioni, non prodotti: un MES, un sistema di manutenzione, una piattaforma di tracciabilità dei lotti o un modello di AI che prevede i guasti rientrano allo stesso modo se li compri o se li fai sviluppare. Queste sono le voci che un software su misura incontra più spesso.

| Voce | Che cosa descrive | Esempi di software su misura |
| --- | --- | --- |
| d) | gestione della produzione, con logistica di fabbrica e manutenzione (SCADA, MES, CMMS) | MES di reparto, avanzamento delle commesse, manutenzione |
| e) | monitoraggio delle condizioni di lavoro delle macchine | stato delle macchine, allarmi, fermi e cause |
| i) | dispatching delle attività e instradamento dei prodotti | pianificazione dei lavori su macchine e reparti |
| m) | risorse cloud per produzione e supply chain | piattaforma cloud per ordini e avanzamenti con i fornitori |
| n) | industrial analytics sui dati dei sensori IoT | consumi, tempi ciclo e scarti dai dati di macchina |
| o) e dd) | AI per la qualità del processo, anche generativa e agentica, e manutenzione predittiva | controllo qualità con visione artificiale, previsione dei guasti |
| u) | cybersecurity di reti, dati, macchine e impianti | controllo degli accessi ai sistemi di fabbrica |
| z) e bb) | supply chain e logistica integrata | portale fornitori, spedizioni, magazzino |
| cc) ed ee) | gestione energetica e sostenibilità | consumi energetici, emissioni di filiera |
| ff) | interoperabilità dei dati fra partner e fra IT e OT | integrazione fra gestionale e fabbrica |

Nell'elenco non c'è una voce per il gestionale amministrativo o contabile, né per un CRM che segue solo le vendite. Un sistema che fa più cose va letto modulo per modulo: nella nostra lettura, il modulo che governa produzione, logistica o manutenzione può rientrare nelle voci d) o bb), quello che emette fatture no, e conviene che contratto e fatture tengano separati i due costi fin dall'inizio. **La voce si decide prima di scrivere il preventivo, non dopo il rilascio: cambia come si descrive il progetto, come si dividono le fatture e che cosa deve dimostrare il software.** Come si collegano ERP e MES è nella guida su [ERP e MES](/guides/erp-mes-integration).

## Proprietà o abbonamento: che cosa cambia?

Cambia tutto, perché la maggiorazione si applica solo al costo che ammortizzi. Il decreto attuativo la riferisce, con le parole della legge, «con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria»: un canone d'abbonamento è un costo dell'esercizio, non un'immobilizzazione, e quindi resta fuori. È la nostra lettura del testo; nessuna norma nomina il SaaS in modo espresso.

| Come acquisti il software | Entra nella base agevolabile? |
| --- | --- |
| Sviluppo su misura con la proprietà del codice, capitalizzato | sì, se rientra in una voce ed è interconnesso |
| Licenza d'uso pluriennale, capitalizzata fra le immobilizzazioni immateriali | sì, alle stesse condizioni |
| Leasing finanziario del software | sì, sui canoni, alle stesse condizioni |
| Abbonamento SaaS a canone periodico | no, è un costo dell'esercizio |
| Hosting, assistenza e manutenzione ordinaria | no, sono servizi dell'esercizio |
| Formazione del personale | no |

La regola sulle licenze non è nuova: già nel 2017 la [circolare 4/E dell'Agenzia delle Entrate e del Ministero dello Sviluppo Economico](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/297931/Circolare+n.4+del+30032017_CIRCOLARE+n.4_E+del+30-03-2017.pdf/787f819a-d9aa-6a16-a03f-056a31a8edb1) ammetteva il software acquistato in licenza d'uso, purché iscrivibile in bilancio fra le immobilizzazioni immateriali. Per un software su misura il punto pratico è il contratto: deve dire che cosa ti viene trasferito, codice o diritto d'uso, e da quando. Nei nostri progetti la proprietà del codice passa al cliente milestone per milestone ([di chi è il codice](/frequently-asked-questions#proprieta-codice)), e il costo di sviluppo resta distinto da hosting e manutenzione, che non si capitalizzano.

Il disegno di legge di bilancio per il 2027 è in discussione in Parlamento. Se cambierà le regole per il software in cloud, questa guida lo dirà sul testo approvato.

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## Che cosa deve consegnare la software house al perito?

Quello che serve a dimostrare due cose: che il software fa quello che dice la voce dell'elenco, e che è interconnesso. Il [decreto attuativo](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-interministeriali/decreto-intermimisteriale-7-maggio-2026-modalita-attuative-delliperammortamento-2026), all'articolo 6, chiede che caratteristiche tecniche e interconnessione siano comprovate da una perizia asseverata, con un'analisi tecnica, di un ingegnere o di un perito industriale iscritto all'albo, oppure dall'attestazione di un ente di certificazione accreditato; non ci sono soglie di valore sotto le quali basti un'autocertificazione.

Per l'interconnessione il riferimento tecnico usato dai periti resta la circolare del 2017, scritta per il regime di allora: un bene è interconnesso quando scambia informazioni con sistemi interni o esterni «per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute», come TCP-IP, HTTP o MQTT, ed è identificato in modo univoco, per esempio con un indirizzo IP. Per un software questo si traduce in documenti precisi.

| Che cosa consegna la software house | Che cosa dimostra |
| --- | --- |
| Descrizione funzionale, organizzata sulla voce dell'elenco | che la funzione principale corrisponde alla voce scelta |
| Schema dell'architettura e dei sistemi collegati: gestionale, macchine, magazzino, fornitori | con che cosa il software scambia dati, in quale direzione |
| Documentazione delle interfacce in uno standard aperto, come OpenAPI, con i protocolli usati | che il collegamento si basa su specifiche documentate e riconosciute |
| Identificativi dell'installazione: indirizzi, nomi di host, ambienti | che il software è identificato in modo univoco |
| Evidenze dei flussi in esercizio: registri, esempi di dati scambiati, con le date | che lo scambio avviene davvero, e da quando |
| Verbale di collaudo o di accettazione, con la data di messa in esercizio | quando il software è entrato in funzione e quando è stato interconnesso |
| Contratto e fatture con l'oggetto descritto e i costi separati per voce | quale costo è agevolabile e quale no |

Molto di questo, in un progetto fatto bene, esiste già: la documentazione delle API in formato Swagger/OAS e il repository fanno parte di [quello che consegniamo a fine progetto](/frequently-asked-questions#consegna), con o senza perizia. La differenza la fa il momento: le evidenze dei flussi si raccolgono quando il collegamento entra in esercizio, non mesi dopo. **Il perito firma quello che può verificare: un'interfaccia documentata e un flusso di dati che si vede, non una frase nel preventivo.** Il perito lo scegli tu, e conviene coinvolgerlo prima della fine dello sviluppo, quando una richiesta costa ancora poco.

Il decreto chiede anche una certificazione contabile, rilasciata da un revisore legale, che attesti le spese sostenute e la loro corrispondenza con la contabilità (articolo 7). Perizia, certificazione, fatture e documenti di consegna si conservano per i controlli del GSE e dell'Agenzia delle Entrate (articolo 9): senza documentazione idonea il beneficio decade (articolo 10).

## Come funziona la procedura al GSE?

In tre comunicazioni, sulla piattaforma del GSE, nell'Area Clienti, con SPID o CIE. Il decreto attuativo le regola all'articolo 3.

| Passo | Quando | Che cosa contiene |
| --- | --- | --- |
| Comunicazione preventiva | per prima, una o più per ogni struttura produttiva | tipo e importo degli investimenti, data prevista di interconnessione |
| Comunicazione di conferma | entro 60 giorni dall'esito positivo del GSE | data e importo dei pagamenti che portano l'acconto al 20% del costo, dati delle fatture |
| Comunicazione di completamento | dopo l'interconnessione, ed entro il 15 novembre 2028 | data di completamento di ogni bene, attestazione di avere perizia e certificazione contabile |
| Comunicazioni periodiche | entro il 20 gennaio e il 30 giugno di ogni anno, fino alla fine del beneficio | investimenti, costi, previsione di utilizzo e piano di ammortamento |

Il GSE verifica ogni comunicazione entro dieci giorni e può chiedere integrazioni, da inviare entro altri dieci. La maggiorazione conta dal periodo d'imposta in cui invii la comunicazione di completamento, purché il software sia entrato in funzione entro quel periodo, e solo dopo l'esito positivo del GSE (articolo 4). In pratica, se l'interconnessione slitta all'anno dopo, slitta anche il beneficio. Le istruzioni per l'invio del completamento sono nel [decreto direttoriale del 14 ottobre 2026](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-direttoriali/decreto-direttoriale-14-ottobre-2026-iperammortamento-invio-modelli-di-completamento).

Due date vanno messe nel contratto con la software house. La prima è l'acconto: il 20% del costo deve risultare pagato entro i 60 giorni della conferma, e un piano di pagamenti a milestone lo deve prevedere; il nostro acconto parte dal 25% ([come suddividiamo i pagamenti](/frequently-asked-questions#pagamenti)). La seconda è l'interconnessione: la data prevista dichiarata al GSE deve essere una data che il progetto può rispettare.

Per un software sviluppato su commessa, la data in cui l'investimento si considera completato segue l'articolo 109 del testo unico delle imposte sui redditi, a prescindere dai principi contabili; di regola coincide con l'ultimazione del lavoro, cioè con l'accettazione finale. È una lettura da confermare con il tuo commercialista, perché decide in quale anno parte il beneficio.

## Quanto vale per un software da 100.000 euro?

Circa 43.200 euro di imposte in meno per una società di capitali, distribuiti sugli anni di ammortamento. Il calcolo è un esempio illustrativo: un costo agevolabile di 100.000 euro, sotto la soglia di 2,5 milioni, si maggiora del 180%, quindi 180.000 euro di costo in più da dedurre; con l'IRES al 24% fanno 43.200 euro. Il beneficio riguarda le imposte sui redditi, non l'IRAP.

| Voce | Importo |
| --- | --- |
| Costo agevolabile del software, capitalizzato | 100.000 € |
| Maggiorazione al 180% | 180.000 € |
| Minori imposte con l'IRES al 24% | 43.200 € |

Dal beneficio vanno tolti i costi di perizia e certificazione contabile, e la base si calcola al netto di altri contributi ricevuti sullo stesso costo. Per un'impresa individuale o una società di persone il conto segue le aliquote IRPEF di chi dichiara il reddito. Che cosa compone il costo di un progetto, fase per fase, è nella guida su [quanto costa un software su misura](/guides/custom-software-cost).

## Un esempio: un MES su misura in un'azienda meccanica

Un'azienda meccanica di 80 persone, con otto centri di lavoro e un gestionale che segue ordini e magazzino, decide a dicembre 2026 di far sviluppare un MES su misura da 100.000 euro: avanzamento delle commesse, tempi ciclo letti dalle macchine, fermi con la causa, dichiarazioni degli operatori da tablet. I dettagli sono inventati, da sostituire con i tuoi.

Prima del contratto, software house e azienda fissano la voce, la d) dell'elenco, e dividono le offerte: sviluppo del MES da una parte, hosting e manutenzione dall'altra. L'azienda invia la comunicazione preventiva con la data prevista di interconnessione, settembre 2027; firma, paga l'acconto del 25% e, ricevuto l'esito positivo, invia la conferma con i dati delle fatture entro 60 giorni.

A settembre 2027 il MES va in esercizio: legge i dati delle macchine con OPC UA e scambia ordini e avanzamenti con il gestionale tramite API documentate. La software house consegna il verbale di accettazione, la documentazione delle interfacce e i registri delle prime settimane di scambio; il perito, coinvolto da giugno, li verifica e firma, il revisore certifica le spese. A ottobre l'azienda invia la comunicazione di completamento, e la maggiorazione parte dal periodo d'imposta 2027, citando ormai l'articolo 364 e l'allegato F. Come si costruisce un collegamento fra gestionale e reparto è nella guida su [ERP e MES](/guides/erp-mes-integration), e il nostro lavoro sulle integrazioni è nella pagina sull'[integrazione ERP](/erp-integration).

## Domande frequenti

### Un abbonamento SaaS è agevolabile con l'iperammortamento?

No. La maggiorazione vale solo sulle quote di ammortamento e sui canoni di leasing finanziario, e un canone d'abbonamento è un costo dell'esercizio. Rientrano invece il software sviluppato su misura e capitalizzato e la licenza d'uso pluriennale iscritta fra le immobilizzazioni immateriali, se rientrano in una voce dell'elenco e sono interconnessi.

### Serve la perizia anche per un software da poche decine di migliaia di euro?

Sì. Il decreto attuativo del 7 maggio 2026 chiede la perizia asseverata di un ingegnere o di un perito industriale iscritto all'albo, oppure l'attestazione di un ente di certificazione accreditato, senza soglie di valore. Serve anche una certificazione contabile di un revisore legale.

### Il software deve essere sviluppato in Europa?

No. Il testo originale della legge di bilancio 2026 chiedeva beni prodotti nell'Unione europea o nello Spazio economico europeo, ma l'articolo 7 del decreto-legge 38 del 2026 ha tolto quel requisito, e il decreto attuativo non chiede dichiarazioni sull'origine del software.

### Un gestionale ERP rientra nell'iperammortamento?

Il gestionale amministrativo e contabile no: l'elenco dei beni immateriali non ha una voce per la contabilità o la fatturazione. I moduli che governano produzione, logistica o manutenzione possono rientrare, se interconnessi, ed è utile che contratto e fatture separino i loro costi dagli altri.

### Da quando si comincia a dedurre la maggiorazione?

Dal periodo d'imposta in cui invii al GSE la comunicazione di completamento, che si fa dopo l'interconnessione, purché il software sia entrato in funzione entro quel periodo e dopo l'esito positivo delle verifiche del GSE. Se l'interconnessione slitta all'anno dopo, slitta anche il beneficio.

### Che cosa cambia dal 2027?

Il riferimento normativo: dal 1° gennaio 2027 la misura passa dalla legge di bilancio 2026 all'articolo 364 del nuovo testo unico delle imposte sui redditi, e l'elenco dall'allegato V all'allegato F, che ha le stesse 28 voci. Aliquote, scaglioni e finestra fino al 30 settembre 2028 restano gli stessi.

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